Everything to run
⚙ Настройки голоса
Предпринимателям Калифорнии, которые закрывают 2026 год с крупными убытками, важно не смешивать федеральные правила IRS с правилами штата. Ноябрьский выпуск California Franchise Tax Board (FTB) подтверждает: при расчёте excess business loss за налоговый 2026 год в Калифорнии действуют пороги $320 000 для одного налогоплательщика или супругов, подающих раздельно, и $640 000 для супругов, подающих совместно. На федеральном уровне за тот же 2026 год пороги составляют $256 000 и $512 000 соответственно.
Эти показатели не означают, что государство готово выплатить предпринимателю такие суммы. Они участвуют в расчёте того, какая часть определённых бизнес-убытков может учитываться в текущем налоговом году, а какая переносится по специальным правилам.
Сравнение лимитов за налоговый 2026 год
| Вид декларации | Федеральный лимит (IRS) | Лимит Калифорнии (FTB) |
|---|---|---|
| Single / Married Filing Separately | $256 000 | $320 000 |
| Married Filing Jointly | $512 000 | $640 000 |
Внимание к дате: цифры в таблице относятся именно к налоговому 2026 году, декларацию за который обычно подают в 2027-м. Их нельзя автоматически переносить на налоговый 2027 год: IRS публикует отдельные ежегодные инфляционные корректировки.
Что считается excess business loss
Федеральный Internal Revenue Code § 461(l) предусматривает особое ограничение для налогоплательщиков, не являющихся корпорациями. В упрощённом виде речь идёт о ситуации, когда совокупные допустимые вычеты, связанные с торговлей или бизнесом, превышают связанные с ними доходы и прибыль более чем на установленную сумму. На практике расчёт зависит от структуры бизнеса, нескольких источников дохода и ранее действующих ограничений.
Особенно внимательно вопрос стоит изучить владельцам sole proprietorship, партнёрств, отдельных LLC и S corporations, когда результаты бизнеса проходят в персональную декларацию. Но наличие LLC само по себе ещё не означает определённого налогового режима: организация может иметь различную классификацию для целей налога.
Почему штат Калифорния считает иначе
FTB разъясняет, что Калифорния не приняла полностью федеральные изменения к § 461(l), внесённые законом Public Law 119-21. Штат использует собственные суммы ограничения и собственные правила учёта перенесённых избыточных бизнес-убытков.
На федеральном уровне неучтённая из-за § 461(l) часть убытка, как правило, переносится в качестве net operating loss (NOL) в будущие годы. В Калифорнии применяется иной порядок продолжения учёта ограниченного убытка по правилам § 461(l), а не тот же федеральный перенос по IRC § 172. Поэтому механически переносить цифры из федеральной декларации в декларацию Калифорнии нельзя.
Убыток на бумаге не всегда равен налоговому вычету
Например, компания могла потратить много средств на оборудование, но правила амортизации и даты ввода оборудования в эксплуатацию влияют на то, когда эти расходы учитываются. При убыточной сдаче недвижимости отдельно могут применяться ограничения на пассивные убытки, а у участников бизнеса — правила at-risk и basis. Эти ограничения проверяются до или вместе с другими этапами расчёта; ограничение excess business loss не заменяет их.
Что предпринимателю проверить перед подачей декларации
- Сверить бухгалтерский финансовый результат с налогооблагаемыми доходами и расходами: они могут не совпадать.
- Установить федеральную и калифорнийскую налоговую классификацию компании.
- Проверить переносимые убытки прошлых лет, basis, at-risk и passive activity restrictions, если они применимы.
- Рассчитать ограничение excess business loss отдельно для федеральной декларации и Калифорнии.
- Документировать разницу и переносимые суммы, чтобы корректно учитывать их в последующих налоговых годах.
Что важно не перепутать с 2027 годом
В ноябрьском Tax News FTB обсуждает калифорнийские суммы за 2026 год и изменения федерального законодательства. Но ежегодные пороги IRS корректируются по отдельным документам. Для налогового 2027 года нужно обращаться к актуальной Revenue Procedure IRS, а не использовать по инерции лимиты 2026-го.
Официальные источники: FTB Tax News, ноябрь 2026 — California Excess Business Loss Adjustments; IRS Internal Revenue Bulletin 2025-45, Rev. Proc. 2025-32 (лимиты на 2026 год).
RusCali.com, 11 ноября 2026 года. Материал предназначен для общего информирования; порядок расчёта зависит от вида доходов, состава бизнеса и документации налогоплательщика.
